二代健保補充保費完全攻略：什麼時候要繳？怎麼算？

二代健保自 2013 年實施以來，許多人對補充保費的課徵標準仍然搞不清楚。領到獎金被扣了一筆、收到房租也被扣了一筆，到底什麼情況下會被課補充保費？費率是多少？有沒有免繳的門檻？這篇文章把所有規則一次講清楚。

補充保費的基本概念

全民健保的財源分為兩部分：一般保費和補充保費。一般保費是按月從薪資中扣繳的固定比例，所有被保險人都要繳。補充保費則是針對特定的「非經常性所得」額外課徵，目的是讓健保費的負擔更公平——不只看固定薪資，也考量其他收入來源。

目前補充保費的費率為 2.11%，自 2021 年調整至今維持不變。

六大課徵項目

補充保費的課徵範圍有明確的六個項目，每一項都有不同的起扣門檻和上限：

以下逐一說明每個項目的實際運作方式。

高額獎金

這是上班族最常遇到的補充保費項目。當公司發給你的獎金（包含年終獎金、績效獎金、分紅等）在同一個月份合計超過你當月投保金額的 4 倍時，超過的部分就要課補充保費。

計算範例：

小李的健保投保金額為 45,800 元，公司在 1 月份發放年終獎金 200,000 元。

• 免扣門檻：45,800 x 4 = 183,200 元
• 需課徵補充保費的金額：200,000 - 183,200 = 16,800 元
• 補充保費金額：16,800 x 2.11% = 354 元

這筆 354 元會由公司在發放獎金時直接扣繳，你拿到的獎金就是扣除後的金額。

兼職所得

如果你在正職之外有兼差收入，而且該筆兼差收入的發放單位不是你投保的公司，當單次給付金額達到基本工資 29,500 元時，就要課補充保費。

計算範例：

小陳在 A 公司正職，另外在 B 公司擔任顧問，B 公司每月支付顧問費 35,000 元。

• 單次給付金額 35,000 元 > 基本工資 29,500 元 → 需課徵
• 補充保費金額：35,000 x 2.11% = 739 元

要注意的是，如果兼職所得低於基本工資的門檻，就不需要繳補充保費。因此，如果可能的話，協商將大筆顧問費拆成較小金額分月給付，可以合法降低補充保費負擔。

租金收入

出租不動產（房屋、店面、停車位等）的租金收入，當單次給付金額達到基本工資門檻時，承租方（通常是公司或組織）應在給付時扣繳補充保費。

計算範例：

老王出租店面給一家公司，月租金 50,000 元。

• 單次給付金額 50,000 元 > 29,500 元 → 需課徵
• 每月補充保費：50,000 x 2.11% = 1,055 元
• 全年補充保費：1,055 x 12 = 12,660 元

但如果承租方是個人而非公司，扣繳義務就落在出租人自己身上，需要在年度結算時自行繳納。

股利所得

現金股利和股票股利（以股票面額計算）在單次給付達到基本工資門檻時，由發放股利的公司負責扣繳補充保費。

計算範例：

小張持有某公司股票，年度獲配現金股利 80,000 元。

• 單次給付金額 80,000 元 > 29,500 元 → 需課徵
• 補充保費金額：80,000 x 2.11% = 1,688 元

股利所得的補充保費在股利發放時直接扣繳，你收到的股利已經是扣除後的金額。

利息所得

銀行存款利息、債券利息等，當單次給付達到基本工資門檻時，由金融機構在給付利息時扣繳。

以目前一般定存利率來看，大約需要存款超過一千多萬元，年度利息才會達到 29,500 元的門檻。對大多數人來說，存款利息被課補充保費的機率不高。但如果你有大額定存到期，一次領取大額利息時就可能被課徵。

執行業務收入

這主要適用於以個人名義執行專業業務的人，例如自行開業的醫師、律師、建築師、會計師等。當支付單位（如醫院、法律事務所）給付的執行業務收入達到基本工資門檻時，應扣繳補充保費。

免扣繳的例外情形

並非所有人在所有情況下都要繳補充保費。以下是法定的免扣繳情形：

個人免扣繳：

• 單次給付金額未達基本工資（目前 29,500 元）
• 已列入投保金額計算的所得（避免重複課徵）
• 已繳納補充保費的同一筆所得（避免重複課徵）

特定身分免扣繳：

• 第二類被保險人（無一定雇主或自營作業者）的執行業務收入
• 領取各級政府核定的社會救助金
• 持有身心障礙證明且利息所得未達規定金額者

對自由工作者和投資人的影響

自由工作者（Freelancer）

自由工作者的收入多屬於「兼職所得」或「執行業務收入」，如果你以個人身分承接案件，業主在支付報酬時就會扣繳補充保費。

實務上的影響是：接案報價時要把 2.11% 的補充保費考慮進去。例如你希望實拿 50,000 元，報價時應報 50,000 / (1 - 2.11%) = 約 51,078 元。

另外要注意，如果你是以第二類身分投保健保（無一定雇主或自營作業者），你的執行業務收入可能已經納入投保金額計算，這種情況下不會被重複課徵補充保費。

股票投資人

對存股族來說，補充保費是每年股利發放時必然的開支。如果年度股利收入可觀，補充保費也會是一筆不小的數字。

一些合法的規劃方式：

• 分散持股到不同帳戶：配偶或成年子女各自持股，讓每個人的單次股利發放金額分散
• 選擇不配息或低配息的投資標的：資本利得（賣出股票的價差）不在補充保費的課徵範圍內
• 留意除權息日期：不同公司的股利發放時間不同，單次發放金額的計算是以每家公司獨立計算

如何查詢和核對補充保費

你可以透過以下方式查詢自己被扣繳的補充保費紀錄：

1. 健保署網站：使用自然人憑證或健保卡登入健保署的個人健保資料網路服務，查詢補充保費繳納紀錄
2. 各扣繳單位：公司在扣繳補充保費後，會提供扣繳明細
3. 年度所得稅申報時：扣繳的補充保費會顯示在所得資料中

如果你認為被扣繳的補充保費有誤（例如不應課徵或金額計算錯誤），可以向健保署申請退還溢繳的保費。申請退費的時效為五年。

補充保費與所得稅的關係

被扣繳的補充保費可以在申報綜合所得稅時，列入列舉扣除額中的「全民健康保險費」項目全額扣除。這一點很重要，因為全民健保費列舉扣除不受每人每年 24,000 元的保險費上限限制。

換句話說，補充保費雖然增加了健保費的支出，但在報稅時可以全額扣除，等於拿回一部分。邊際稅率越高的人，拿回的比例越高。

了解補充保費的課徵規則，才能在合法的範圍內做好稅務和財務規劃。與其被動地被扣繳後才驚訝，不如事前就把這筆支出納入個人的財務計畫中。